FIFO og kryptoskat: Beregn gevinst og tab på tværs af børser

Kort svar: FIFO betyder "først ind, først ud". Når du sælger krypto, bruger du købsprisen fra dine ældste køb først. Det gælder på tværs af alle dine børser og wallets, fordi al din bitcoin tæller som én beholdning, al din ether som én beholdning og så videre. Sælger du en del af et køb, deler du købet op.

Hvorfor skal du bruge FIFO?

Når du har købt samme kryptovaluta flere gange til forskellige priser, kan man ikke se, præcis hvilke enheder du sælger. Derfor har Skattestyrelsen bestemt, at du som udgangspunkt skal bruge FIFO.

Skatterådet har bekræftet det i flere afgørelser, bl.a. SKM2022.300.SR. Kan de enkelte enheder reelt identificeres, er udgangspunktet en opgørelse aktiv for aktiv. I praksis kan det sjældent dokumenteres for krypto.

Gennemsnitsmetoden, som bruges for aktier, gælder ikke for krypto.

De fire regler, du skal kende

1. Én kø pr. kryptovaluta. BTC, ETH og SOL har hver deres egen FIFO-kø.
2. Én kø på tværs af platforme. Din ETH på Kraken, Coinbase og din egen wallet er samme beholdning.
3. Delvise salg deler købet op. Sælger du 0,5 af et køb på 1, bruger du halvdelen af købsprisen.
4. Et salg kan ramme flere køb. Så beregner du gevinst eller tab for hver del for sig.

Et gennemgående eksempel

Mads handler ETH på to børser i 2026. For at holde eksemplet enkelt er der ingen gebyrer.

Salg 1: 1,5 ETH den 1. juni

FIFO siger, at Mads først sælger hele Køb 1 (1,0 ETH) og derefter 0,5 ETH fra Køb 2.

Bemærk: Salget giver både et tab og en gevinst. De skal holdes hver for sig. Mads må ikke skrive en samlet gevinst på 500 kr.

Efter salget har Mads 1,5 ETH tilbage fra Køb 2 med en samlet købspris på 22.500 kr.

Salg 2: 1,0 ETH den 1. september

Nu er Køb 2 det ældste køb, der er tilbage. Det er ligegyldigt, at Køb 2 lå på Coinbase, og at Salg 1 skete på Kraken.

Efter salget har Mads 0,5 ETH tilbage med en købspris på 7.500 kr.

Mads' samlede resultat for 2026

Den typiske fejl: FIFO pr. børs

Mange værktøjer og regneark beregner FIFO for hver børs for sig. Det giver forkerte tal, når du har samme kryptovaluta flere steder.

Mads købte kun 1,0 ETH på Kraken, men solgte 1,5 ETH der. Han havde altså flyttet ETH fra Coinbase til Kraken. Regnet pr. børs ville Kraken-beholdningen gå i minus, og Coinbase-beholdningen ville se for stor ud. Regnet samlet passer tallene.

Flytter du krypto mellem børser, er FIFO på tværs af platforme den eneste måde at få tallene til at hænge sammen på. Læs også krypto mellem egne wallets.

Hvad med gebyrer?

Gebyrer, der hører direkte til et køb eller salg, indgår i beregningen:

• Et købsgebyr lægges til købsprisen.
• Et salgsgebyr trækkes fra salgsprisen.

Skatterådet har fx sagt, at gas fees ved køb og salg skal lægges til købsprisen eller trækkes fra salgsprisen (SKM2022.300.SR). Et gebyr må kun tælle med én gang.

Gebyrer ved overførsler mellem dine egne wallets kan du ifølge Skattestyrelsen ikke få fradrag for.

Én handel kan være flere handler

En stor ordre bliver ofte udført i flere dele (fills) til lidt forskellige priser. Hver del er en selvstændig handel i FIFO-køen. Skattestyrelsen skriver direkte, at du også her skal bruge FIFO.

Hvornår må du lægge gevinst og tab sammen?

Kun i én snæver situation, som Skattestyrelsen beskriver:

• Du havde ingen af den pågældende kryptovaluta i forvejen.
• Du købte hele beholdningen på én gang.
• Du solgte den af flere omgange i samme år.
• Du købte ikke mere mellem salgene.

Så må du lave en nettoberegning for de salg. Et nettotab skrives i rubrik 58. I alle andre situationer skal gevinst og tab holdes adskilt.

Når FIFO-køen går i minus

Viser din beregning, at du har solgt mere, end du har købt, mangler der data. Typiske årsager:

• En børs eller wallet er ikke importeret.
• En overførsel mellem egne wallets er ikke koblet sammen.
• Samme handel er importeret to gange, fx både via API og CSV.
• Tidszonen i en eksportfil har flyttet en handel til forkert dag eller år.

Find årsagen, før du indberetter. Sæt ikke bare et fiktivt køb ind. Se guiden Mangler du købshistorik til din kryptoskat?

Ofte stillede spørgsmål

Starter FIFO-køen forfra hvert år? Nej. Køen følger dig fra dit allerførste køb. Et køb fra 2019 kan stadig være det, du sælger først i 2026.

Skal jeg bruge FIFO for krypto, jeg har fået som staking rewards? Ja. Rewards indgår i køen med værdien på det tidspunkt, du modtog dem.

Gælder FIFO også for bytte mellem kryptovalutaer? Ja. Den krypto, du bytter væk, tages fra køen efter FIFO. Den krypto, du modtager, lægges ind i sin egen kø. Se skat ved krypto til krypto.

Næste skridt

FIFO i hånden holder, indtil du har flere hundrede handler og tre børser. I Kryptax kan du importere handler fra en række børser og wallets. Beregningen af FIFO i kroner dækker i dag køb og salg af bitcoin og ether fra de børser, der står som beregnede under datakilder, og køen gælder på tværs af dem, så et køb på den ene børs bruges ved et salg på den anden. Kommer en del af historikken fra en kilde, der kun importeres, stopper beregningen med en konkret begrundelse. For hvert beregnet salg kan du se, præcis hvilke køb der blev brugt, og går køen i minus, får du at vide hvor.

Relaterede guides

• Kryptoskat i Danmark 2026
• Tab på kryptovaluta
• Mangler du købshistorik?
• Indberet kryptovaluta på årsopgørelsen

Kilder

• Skattestyrelsen: Beregn og oplys gevinst og tab på krypto
• Skatterådet: SKM2022.300.SR om FIFO, gas fees og stablecoins
• Skatterådet: SKM2019.67.SR om aktiv for aktiv og FIFO

Denne guide er generel information og erstatter ikke rådgivning om din konkrete situation.