DeFi & investering
Kryptofutures og perpetuals: Skat på finansielle kontrakter
Futures, perpetuals og margin på krypto er finansielle kontrakter. Se hvad lagerprincippet betyder, hvordan tab er begrænset, og hvad der gælder for funding og afregning i krypto.
Kort svar: Skatterådet har anset perpetual futures, quarterly futures og margin-handler på krypto for finansielle kontrakter. Gevinst og tab er kapitalindkomst og opgøres efter lagerprincippet, så åbne positioner skal værdiansættes ved årets udgang. Tab kan kun bruges mod gevinster på finansielle kontrakter. Afregner du i krypto, er selve betalingen desuden en handel med den krypto.
Hvad er afgjort?
| Produkt | Afgørelse | Resultat |
|---|---|---|
| Perpetual futures og quarterly futures med krypto som underliggende | SKM2022.92.SR | Finansielle kontrakter, lagerbeskatning |
| Margin-handler med bitcoin og ether på Kraken | SKM2018.130.SR | Terminskontrakter, finansielle kontrakter |
Skatterådet brugte tre kriterier: en bindende aftale, tid mellem aftale og afvikling, og en aftalt afviklingspris.
Sådan virker lagerprincippet
Gevinst og tab opgøres hvert år ud fra værdiændringen:
| Situation | Beregning |
|---|---|
| Position åbnet og lukket i samme år | Resultatet ved lukning |
| Position åben ved årets udgang | Værdien 31. december minus værdien ved åbning eller primo |
| Position åben ved årets start og lukket i året | Resultatet ved lukning minus værdien 1. januar |
En åben position kan altså give skat af en gevinst, du ikke har hevet ud.
Tab er begrænset
Tab på finansielle kontrakter kan kun trækkes fra i gevinster på finansielle kontrakter. Et tab på futures kan ikke bruges mod en gevinst på almindelig bitcoin, og omvendt. Tab, der ikke kan bruges, kan fremføres.
Hvor skal tallene stå?
Gevinst og tab på finansielle kontrakter oplyses i særlige rubrikker, fx rubrik 346, og tab til fremførsel i rubrik 85. Hvilken rubrik der er den rigtige, kan afhænge af kontrakten og udbyderen. Se Skattestyrelsens side om finansielle kontrakter.
Afregning i krypto
Mange børser afregner gevinst og tab i USDT eller en anden kryptovaluta. Ifølge Skattestyrelsen:
- Modtager du krypto som gevinst, er gevinsten kapitalindkomst, og den krypto, du modtager, anses for købt i spekulation.
- Betaler du et tab i krypto, er tabet fradragsberettiget som kapitalindkomst, og betalingen i krypto er omfattet af spekulationsbeskatningen.
- Værdien er værdien af kryptoen på afregningstidspunktet.
Det giver to spor: kontrakten og den krypto, der bruges til afregning.
Funding på perpetuals
Perpetuals har løbende funding mellem long- og short-positioner. Der er ingen afgørelse om, præcis hvordan funding skal behandles. Skatterådet har sagt, at løbende præmie ved kontrakter indgår i kontraktens købs- og salgssum (SKM2018.130.SR), og det taler for, at funding hører til kontraktens resultat og ikke er almindelige renter.
Pas på dobbelttælling. Mange børser har allerede lagt funding ind i den realiserede gevinst.
Margin: kontrakt eller lånt spot?
"Margin" kan betyde to forskellige ting:
- En gearet kontrakt, hvor du ikke ejer den underliggende krypto. Det er typisk en finansiel kontrakt.
- Lånt spot, hvor du låner penge og køber rigtig krypto. Så er købet et almindeligt kryptokøb, og lånet følger andre regler.
Tjek, hvad du faktisk har handlet.
Dokumentation
- Kontrakthistorik med åbning, lukning og realiseret resultat
- Funding-betalinger
- Værdien af åbne positioner den 31. december
- Afregninger i krypto med tidspunkt og kurs
Ofte stillede spørgsmål
Kan jeg bruge tab på futures mod gevinster på almindelig krypto? Nej. Tab på finansielle kontrakter kan kun bruges mod gevinster på finansielle kontrakter.
Bliver jeg næringsdrivende, hvis jeg handler meget? Ikke alene på grund af antallet af handler. Landsskatteretten har lagt vægt på professionel tilknytning til det finansielle marked (SKM2024.287.LSR).
Hvad med optioner på krypto? Der er ingen afgørelse i den praksis, vi har gennemgået. Kriterierne for finansielle kontrakter vil være udgangspunktet for vurderingen.
Næste skridt
Kryptax holder finansielle kontrakter adskilt fra almindelig krypto. I dag bliver futures og margin markeret og stopper den endelige rapport, fordi de kræver en særskilt lageropgørelse.
Relaterede guides
- Stablecoins og skat i Danmark
- Kraken og skat i Danmark
- Tab på kryptovaluta
- Binance og skat i Danmark
Kilder
- Skattestyrelsen: Stablecoins (finansielle kontrakter), afsnittet om afregning i krypto
- Skattestyrelsen: Finansielle kontrakter
- Skatterådet: SKM2022.92.SR
- Skatterådet: SKM2018.130.SR
- Landsskatteretten: SKM2024.287.LSR
Denne guide er generel information og erstatter ikke rådgivning om din konkrete situation.
Fra viden til overblik
Saml din kryptohistorik ét sted.
Se, hvordan Kryptax hjælper dig med at samle transaktioner og få overblik over din skatterapport.
Sådan fungerer Kryptax
